Jesper Bengtson
Engangsbeløb for personskade er skattefri, mens erstatning for tabt indkomst skal beskattes.
Om en forsikringsudbetaling skal beskattes, afhænger af hvad pengene reelt træder i stedet for. Det fastslår Skattestyrelsen i sin juridiske vejledning, der bygger på statsskattelovens paragraf 4 og 5.
Der findes ingen samlet lov, der regulerer beskatningen af erstatninger. I stedet skal hver udbetaling vurderes konkret ud fra, hvad den kompenserer for.
Grundreglen fremgår af Skattestyrelsens afsnit C.A.3.7 om erstatninger. Her skelnes der mellem løbende ydelser og engangsbeløb: En løbende ydelse er skattepligtig efter statsskattelovens paragraf 4, mens et engangsbeløb kun beskattes, hvis det erstatter et tabt løbende afkast. Erstatter engangsbeløbet derimod selve indkomstkilden, er det skattefrit efter statsskattelovens paragraf 5.
Personskade og svie og smerte er skattefri
Erstatning for immaterielle krænkelser hører til de klart skattefrie udbetalinger. Skattestyrelsen skriver, at engangsbeløb til dækning af “retsstridige krænkelser af mere immateriel karakter, som fx svie og smerte, varigt mén og tort, er skattefrie”.
Det gælder også ved godtgørelse for varigt mén, der udbetales som engangserstatning efter arbejdsskader eller trafikulykker. Modtageren skal ikke oplyse beløbet som indkomst på årsopgørelsen.
Erstatning for tab af erhvervsevne følger samme logik, når den udbetales som engangsbeløb. Et engangsbeløb er skattefrit, fordi det anses for at erstatte selve indkomstgrundlaget. Vælger man derimod løbende udbetaling, er ydelsen skattepligtig som personlig indkomst.
Mistet indkomst og driftstab beskattes
Er erstatningen kompensation for konkret mistet indkomst, gælder det såkaldte substitutionsprincip. Skattestyrelsens vejledning om statsskattelovens paragraf 4 og 5 fastslår, at en udbetaling skal beskattes som den indkomst, den træder i stedet for.
Det rammer først og fremmest lønsikringer og erhvervsmæssige driftstabsforsikringer. En udbetaling fra en lønforsikring under sygdom eller ledighed beskattes som løn, og en driftstabserstatning til en selvstændig beskattes som virksomhedsindkomst.
Samme princip gør, at løbende ydelser altid er skattepligtige, uanset om de udspringer af en personskade eller et erhvervsmæssigt tab. Et beløb, der oprindeligt var tilkendt som løbende ydelse, bliver ikke skattefrit, selv om det senere kapitaliseres og udbetales i én rate.
Tingsskade og renter
Erstatning for skader på private ejendele, for eksempel indbo efter brand eller vandskade, behandles i skattemæssig henseende som et helt eller delvist salg af aktivet. For almindeligt privat indbo udløser det som udgangspunkt ikke skat, fordi private ejendele ikke er en indkomstkilde. For erhvervsaktiver og investeringsejendomme gælder derimod de almindelige regler for avancebeskatning.
Renter er en selvstændig post. Uanset om selve erstatningen er skattefri, skal renter, der er tilskrevet beløbet under sagens behandling, beskattes som kapitalindkomst.
Forsikrings- og pensionsselskaberne indberetter selv skattepligtige udbetalinger til Skattestyrelsen, så beløbet typisk fremgår af årsopgørelsen. Er der tvivl om, hvordan en konkret udbetaling er behandlet, kan borgere logge på TastSelv og se, hvilke oplysninger selskabet har indberettet.
