Jesper Bengtson
Prisdifferencen mellem handelsværdi og familieprisen kan udløse gaveafgift, og reglerne er forskellige for ejendom og løsøre.
Når forældre overdrager en bil eller en bolig til deres barn til under markedsprisen, kan Skattestyrelsen betragte forskellen som en gave. Hovedreglen er ligetil: en gaves værdi skal fastsættes til handelsværdien på tidspunktet for modtagelsen, fremgår det af den juridiske vejledning. Er familieprisen lavere end den værdi, aktivet reelt kunne sælges for på det åbne marked, opstår der en prisdifference, som kan være afgiftspligtig.
I 2026 kan forældre give hvert af deres børn, børnebørn eller en samlever gennem mindst to år op til 80.600 kroner afgiftsfrit om året. Overskrides bundfradraget, er satsen 15 procent af det overskydende beløb. Svigerbørn har et lavere bundfradrag på 28.200 kroner, mens gaver mellem ægtefæller er afgiftsfri uden loft.
Fast ejendom har en særlig sikkerhedszone
For fast ejendom findes en fast praksis, som gør værdiansættelsen mere forudsigelig end for andre aktiver. Ejendomme, der har fået en ny offentlig vurdering efter det nye vurderingssystem, kan overdrages inden for et interval på plus/minus 20 procent af vurderingen. Reglen gælder ejendomme med vurdering pr. 1. januar 2020 eller senere og har afløst den tidligere 15-procent-regel fra værdiansættelsescirkulæret fra 1982. Ejendomme, der endnu ikke har fået en ny vurdering, følger fortsat 15-procent-reglen.
For en ejerbolig med en offentlig vurdering på 2 millioner kroner betyder det, at forældre kan overdrage ejendommen til et barn til en pris mellem 1,6 og 2,4 millioner kroner, uden at Skattestyrelsen som udgangspunkt kan anfægte prisen.
Særlige omstændigheder kan tilsidesætte reglen
Reglen er ikke absolut. Skattestyrelsen kan tilsidesætte 20-procent-intervallet, hvis der foreligger såkaldte særlige omstændigheder. Det gælder blandt andet, hvis ejendommen kort før overdragelsen har været handlet mellem uafhængige parter til en markant højere pris, været udbudt til salg, gennemgået væsentlige renoveringer eller belastet med realkreditgæld, der ligger over vurderingen.
Højesteret har over de seneste år fastslået, at intervallet heller ikke gælder næringsejendomme, som skal værdiansættes til deres faktiske handelsværdi. Det fremgår af den juridiske vejledning, hvor Skattestyrelsen henviser til, at myndighederne skal acceptere en værdiansættelse efter procent-reglen, medmindre særlige omstændigheder taler imod.
Biler og løsøre vurderes til handelsprisen
For biler, både, smykker, kunst og andet løsøre findes ingen tilsvarende sikkerhedszone. Her fastsættes værdien til den pris, aktivet ville kunne sælges for på det åbne marked. I praksis betyder det, at annoncepriser på tilsvarende brugte biler er den reference, Skattestyrelsen typisk sammenholder familieprisen med.
Et regneeksempel: Sælger en far sin brugte bil til sin datter for 50.000 kroner, men tilsvarende biler ligger til 120.000 kroner i annoncerne, opstår en prisdifference på 70.000 kroner. Beløbet trækkes fra det årlige bundfradrag på 80.600 kroner, og datteren skal i det tilfælde ikke betale gaveafgift, hvis hun ikke har modtaget andre gaver samme år. Var bilens markedspris derimod 200.000 kroner, ville prisdifferencen være 150.000 kroner, og det overskydende beløb på 69.400 kroner ville udløse 15 procent i gaveafgift.
Frist og anmeldelse
Gaver, der overstiger bundfradraget, skal anmeldes til Skattestyrelsen senest den 1. maj i året efter, gaven er givet. Anmeldelsen sker på blanket 07.016 A for kontantgaver og 07.016 B for øvrige gaver, herunder biler og fast ejendom. Afgiften forfalder samtidig med anmeldelsen, og modtageren og giveren hæfter solidarisk for beløbet.
Overdrages en bil eller bolig helt til markedspris, er der ingen gave og dermed intet at anmelde. Vil forældrene bevidst overdrage til favørpris, kan de vælge at holde prisdifferencen inden for det årlige bundfradrag og på den måde flytte værdi til barnet uden at udløse afgift.
