Jesper Bengtson
Private långivere kan trække tabet fra som negativ kapitalindkomst, men kun ved endeligt konstateret tab og dokumenteret låneaftale.
Går en ven, bekendt eller fjernere slægtning konkurs eller dør uden midler til at betale et privat lån tilbage, har långiver som udgangspunkt skattemæssigt fradrag for tabet. Det følger af kursgevinstlovens § 14, som omfatter stort set alle pengefordringer uden for erhverv.
Fradraget er betinget af, at årets samlede nettogevinst eller nettotab på fordringer overstiger 2.000 kroner. Overskrides bagatelgrænsen, er hele tabet fradragsberettiget.
Tabet behandles som negativ kapitalindkomst og føres i rubrik 39 på årsopgørelsen. Den skattemæssige værdi ligger typisk omkring 33 procent, oplyser BDO i Depechen nr. 8 fra 9. april 2025.
Tab til børn, ægtefælle og forældre er undtaget
Fradragsretten gælder ikke, hvis låneforholdet er mellem nærtstående. Skattestyrelsen regner i den juridiske vejledning som nærtstående den skattepligtiges ægtefælle, forældre og bedsteforældre samt børn og børnebørn og disses ægtefæller eller dødsboer. Stedbarns- og adoptivforhold sidestilles med naturligt slægtskabsforhold.
Lån til søskende, nevøer, niecer, kolleger, venner og øvrige bekendte falder derimod inden for fradragsretten, forudsat de øvrige betingelser er opfyldt.
Samme afskæring gælder for tab på fordringer mellem en hovedaktionær og vedkommendes eget selskab.
Tabet skal være endeligt konstateret
Det er ikke nok, at låntager er betalingsudygtig. Skattestyrelsen kræver, at tabet er realiseret og endeligt. Som vejledningen formulerer det, kan et tab efter kursgevinstlovens § 14 først fradrages i det indkomstår, hvor tabet kan konstateres endeligt.
Som en af betingelserne kræves, at der har været iværksat effektive inddrivelsesskridt over for skyldneren. Det kan være skriftligt påkrav, inkasso eller retslige skridt. Går låntager konkurs, er tabet som udgangspunkt først konstateret, når boet er afsluttet med en dividendeopgørelse. Dør låntager med gæld, konstateres tabet, når dødsboets insufficiens er fastslået.
Dokumentationen afgør sagen
Det er långiveren selv, som skal bevise, at der har bestået en reel pengefordring, og at den er gået tabt. En offentliggjort afgørelse fra Landsskatteretten slår fast, at det skal være godtgjort både, at der eksisterer en pengefordring, og at kravet mod skyldner er endeligt tabt, før fradrag kan godkendes.
I praksis betyder det, at en bankoverførsel med posteringsteksten “lån” sjældent står alene. BDO peger på, at et gældsbrev mellem parterne, betalingspåmindelser eller korrespondance om tilbagebetaling typisk er nødvendigt for at løfte bevisbyrden.
Dermed falder mange uformelle lån mellem venner uden for fradragsretten i praksis. Uden skriftlig aftale er der reelt ingen fordring, Skattestyrelsen kan godkende et tab på.
