Jesper Bengtson
Private gevinster på Bitcoin, Ethereum og NFT’er beskattes som løn uden arbejdsmarkedsbidrag, mens tab kun giver fradrag omkring 26 procent.
Private kryptohandler bliver i Danmark som hovedregel behandlet som spekulation efter statsskatteloven. Det betyder, at gevinsten beskattes som personlig indkomst – dog uden arbejdsmarkedsbidrag – mens tab kun kan trækkes fra som et ligningsmæssigt fradrag med en skatteværdi omkring 26 procent, oplyser Skattestyrelsen.
Skatten udløses først, når man realiserer et aktiv. Det sker ved salg, ved bytte mellem to kryptovalutaer og ved brug af krypto til at betale for varer eller tjenester. Gevinster indberettes i rubrik 20 på årsopgørelsen, og tab i rubrik 58. Tab kan ikke modregnes direkte i gevinster, men skal føres i hver sin rubrik.
Opgørelsen skal ske efter FIFO-princippet: Den krypto, man har købt først, anses også for solgt først, og det gælder på tværs af børser og wallets. Skattestyrelsen anbefaler, at borgere løbende gemmer ordrer, købs- og salgsnotaer samt skærmbilleder eller CSV-filer fra børserne som dokumentation.
Særlige regler for NFT’er og stablecoins
NFT’er er hverken aktier eller fordringer og falder derfor uden for aktieavancebeskatningsloven og kursgevinstloven. De beskattes i stedet som spekulation efter statsskattelovens § 5, litra a, med realisation ved salg, afgjorde Skatterådet i det bindende svar SKM2023.284.SR. Gevinst og tab indberettes samme sted som øvrig krypto.
Stablecoins følger en anden logik. I det bindende svar SKM2025.478.SR fastslog Skatterådet, at USDC, USDS, USDe og USD0 er finansielle kontrakter omfattet af kursgevinstlovens §§ 29 og 33. Konsekvensen er lagerbeskatning: Værdiændringer opgøres og beskattes hvert år ved indkomstårets udløb, uanset om beholdningen er solgt. Afgørelsen ligger i forlængelse af en tidligere kendelse om blandt andet USDT og USDC.
Automatisk indberetning siden 1. januar 2026
Fra og med indkomståret 2026 har kryptobørser og andre udbydere af kryptoaktiver med tilknytning til EU skullet indberette kundernes identitet og transaktioner til skattemyndighederne. Pligten følger af Rådets direktiv (EU) 2023/2226, som udvider det eksisterende administrative samarbejde på skatteområdet med den såkaldte DAC8-regulering.
Den første automatiske udveksling mellem EU-landene sker i 2027 og dækker transaktioner foretaget i 2026.
Oplysningspligten for den enkelte borger ændres ikke af det nye direktiv. Men Skattestyrelsen får fremover mulighed for at krydstjekke egne oplysninger med børsernes data, også fra børser i andre EU-lande.
Lovforslag om generel lagerbeskatning er udskudt
Skattelovrådet anbefalede i efteråret 2024, at al krypto skulle overgå til lagerbeskatning som kapitalindkomst. Det lovforslag blev imidlertid udskudt. I en pressemeddelelse fra 23. december 2024 begrundede Skatteministeriet udskydelsen med behov for yderligere dialog med branchen og interessenterne.
Indtil et nyt lovforslag er vedtaget, gælder de eksisterende regler: spekulationsbeskatning efter statsskatteloven for almindelig kryptovaluta og NFT’er, og lagerbeskatning efter kursgevinstloven for stablecoins, der kvalificerer som finansielle kontrakter.
Borgere, der har handlet krypto, kan selv tilføje gevinst og tab i rubrik 20 og 58 via TastSelv på skat.dk. Har man glemt tidligere års handler, kan årsopgørelsen for de seneste tre indkomstår som udgangspunkt genoptages.
