Jesper Bengtson
Ved årsskiftet træder en række nye regler i kraft.
Top-topskatten i 2026 og frem rammer ikke kun højtlønnede lønmodtagere, men også selvstændige erhvervsdrivende, der driver virksomhed i personlig regi – og især dem, der bruger virksomhedsskatteordningen.
”Normalt er skattesatserne blevet sænket gennem årene, men med indførelsen af top-topskatten fra 2026 kan det udløse en højere skat for selvstændige erhvervsdrivende, der driver virksomhed i personlig regi,” siger Søren Bech, der er skatteekspert i PwC, og fortsætter:
“Hvis virksomhedsskatteordningen anvendes, kan de risikere at blive ramt af et ekstra højt skattetryk, hvis de hæver for meget af det opsparede overskud og rammer top-topskatten.”
Sådan bliver skattesatserne i 2026
Med virksomhedsskatteordningen kan selvstændige erhvervsdrivende lade overskuddet fra virksomheden blive stående i deres virksomhed mod kun at betale en acontoskat på 22 procent, så overskuddet kan bruges til fx investeringer i virksomheden.
Når der hæves penge ud af virksomheden, skal der betales en merskat på op til 34 procent af hævet opsparet overskud, så den samlede skat kommer op på cirka 56 procent i 2025.
I 2026 kan skatten stige til samlet cirka 60,5 procent, hvilket svarer til en stigning på cirka 4,5 procentpoint i forhold til 2025.
Det skyldes, at top-topskatten kommer til at være yderligere 5 procent (før arbejdsmarkedsbidrag) af indkomst over cirka 2,8 millioner kroner.
”Potentielt vil der være en yderligere skatteregning fra 2026 og frem på cirka 50.000 kroner for hver 1 million kroner i opsparet overskud, når virksomhedsskatteordningen bruges,” forklarer Søren Bech.
Hvad er det bedste at gøre?
Der er forskellige muligheder, som selvstændige, der driver virksomhed som enkeltperson, kan overveje:
- ”Træde” ud af virksomhedsskatteordningen og betale merskatten i 2025. Det er dog ofte svært, fordi pengene typisk ikke står til rådighed på en konto i virksomhedsordningen, men er brugt til investeringer i virksomheden. Derfor kræver det måske, at der skal lånes penge i privat regi eller bruges private midler, og det vil derfor ofte være dyrt, navnlig hvis det opsparede overskud er stort.
- Omdanne den personlige virksomhed til et aktieselskab eller anpartsselskab, fx fra den 1. januar 2026. Det medfører ikke ekstra skat på det opsparede overskud, men den skattemæssige anskaffelsessum nedsættes med det opsparede overskud. Ved et senere salg af ejerandele vil beskatningen være cirka 42 procent. Det sker dog ofte først efter mange år, især hvis virksomheden kan overdrages til familien uden ekstra skat med det samme. Denne løsning kan ofte være en god idé.
- Overdrage virksomheden i personlig regi uden at betale skat med det samme, fx til ens ægtefælle eller børn. Det kan gøre skatten lavere på længere sigt, men det afhænger af den enkelte situation.
- Trække lidt flere penge ud af virksomheden i 2025 og dermed blive beskattet med op til cirka 56 procent ved at foretage en hensættelse til senere hævning. Det løser dog ikke ekstraskatten på op til cirka 38 procent af det resterende opsparede overskud i virksomheden.
- Indbetale flere penge på pensionsordningen. Hvis virksomheden drives i personlig regi, kan op til 30 procent af virksomhedens overskud før renter indbetales på fx en rateordning eller en livsvarig livrente. Det kan hjælpe med at udligne den ekstra skat på det opsparede overskud, når det hæves.
”For at finde ud af hvad der er bedst for den enkelte, skal der laves konkrete beregninger og overvejelser. Min anbefaling til selvstændige erhvervsdrivende, der bruger virksomhedsordningen, er at søge rådgivning inden udgangen af 2025,” afslutter Søren Bech.
