Jesper Bengtson
Uudnyttet personfradrag flyttes automatisk til ægtefællen, men kun hvis forskudsopgørelsen er korrekt.
Ægtepar med stor indkomstforskel kan hvert år spare tusindvis af kroner i skat, hvis den ene ægtefælle ikke bruger hele sit personfradrag. Personfradraget er i 2026 på 54.100 kroner for personer over 18 år, og den uudnyttede del af skatteværdien overføres automatisk til den anden ægtefælle, så længe parret er gift og samlevende ved årets udgang.
Reglen følger af personskattelovens § 10, stk. 3. Den fastslår, at hvis en gift person, der er samlevende med ægtefællen ved indkomstårets udløb, ikke kan udnytte skatteværdien af personfradragene, benyttes den ikke udnyttede del til nedsættelse af den anden ægtefælles skatter.
Typiske situationer med uudnyttet fradrag
Reglen rammer især par, hvor den ene er på barsel, modtager SU, arbejder deltid eller står helt uden lønindkomst. Den ægtefælle med lav eller ingen indkomst bruger ikke hele sit personfradrag, og det overskydende flyttes over til ægtefællen med den højere indkomst.
Også ved langvarig sygemelding eller et sabbatår kan reglen få betydning for familiens samlede skat.
Konkret eksempel med 2026-satser
Et par, hvor den ene i 2026 har en skattepligtig indkomst på 30.000 kroner, bruger kun 30.000 kroner af sit personfradrag. De resterende 24.100 kroner overføres til ægtefællen.
Skatteværdien afhænger af kommune og eventuelt kirkeskat. Bundskatten er i 2026 på 12,01 procent, og den gennemsnitlige kommuneskat ligger omkring 25 procent. Samlet set giver det en skatteværdi på knap 37 procent uden kirkeskat. For de 24.100 kroner svarer det til omkring 8.900 kroner mindre i skat om året.
Har den ene ægtefælle slet ingen skattepligtig indkomst, overføres hele personfradraget på 54.100 kroner. Skatteværdien bliver da cirka 20.000 kroner om året. Overførslen omfatter kun skatteværdien beregnet med bundskat og kommuneskat, så modtager-ægtefællen får ikke topskatteværdien af det overførte beløb, selv hvis vedkommende betaler topskat.
Forskudsopgørelsen afgør hvornår skatten ændres
Overførslen sker uden særlig ansøgning, men det kræver, at den ægtefælle, der ikke udnytter sit fradrag, har en korrekt forskudsopgørelse. Skattestyrelsen oplyser, at det er en forudsætning, “at ægtefællen, som ikke kan udnytte sit personfradrag, har udfyldt sin forskudsopgørelse korrekt og kun med den forventede indkomst og de forventede fradrag for året.”
Står der en højere indkomst end den faktiske, antager systemet, at hele personfradraget bliver brugt, og der overføres intet i løbet af året. Overførslen vil i så fald først blive beregnet ved årsopgørelsen i marts året efter, hvor den fremgår som overskydende skat.
Undtagelser og særlige situationer
Personer, der er omfattet af forskerskatteordningen efter kildeskattelovens §§ 48 E og F, kan ikke overføre uudnyttet personfradrag til ægtefællen. Det fremgår direkte af personskattelovens § 10, stk. 4.
Ved skilsmisse eller samlivsophævelse i løbet af året bortfalder muligheden for overførsel for hele det pågældende indkomstår, fordi det afgørende tidspunkt er, om parret stadig er samlevende den 31. december.
