Jesper Bengtson
Pensionsbeskatningsloven lader livstruende syge få deres pension udbetalt før tid med nedsat afgift, men mange danskere kender ikke muligheden.
Bliver man ramt af kræft, en blodprop i hjertet eller en anden livstruende sygdom, giver Pensionsbeskatningsloven mulighed for at få sin kapitalpension, aldersopsparing eller lignende ordning udbetalt før pensionsudbetalingsalderen. Beskatningen er markant lempeligere end ved almindelig førtidig udbetaling, og det kan for en alvorligt syg betyde adgang til penge nu i stedet for et stort afgiftstab.
Reglerne står i Pensionsbeskatningslovens § 25, stk. 1, nr. 4 og § 25 A, og hvilke sygdomme der er omfattet, er defineret i en bekendtgørelse fra Skatteministeriet. Reglerne er noget andet end de kritisk sygdom-dækninger, som pensionsselskaberne tilbyder som særskilt forsikring. Her er tale om, hvordan den eksisterende opsparing beskattes, når den hæves før tid.
Afgiften afhænger af pensionstypen
For en kapitalpension er afgiften ved udbetaling i utide normalt 52 procent. Opfylder sygdommen betingelserne i loven, falder satsen til 40 procent. For en aldersforsikring eller aldersopsparing, der har afløst kapitalpensionen for nye indbetalinger, er udbetaling ved livstruende sygdom helt afgiftsfri.
For ratepensioner og livsvarige løbende pensioner er afgiften ved udbetaling i utide som udgangspunkt 60 procent. Her er der ikke en tilsvarende generel adgang til at få nedsat afgift ved sygdom, og mulighederne afhænger af den enkelte ordnings vilkår.
Den lempeligere afgift ved livstruende sygdom kan kun bruges én gang. Flere kapitalpensioner kan hæves med 40 procents afgift i samme kalenderår, men et sygdomsforløb set under ét giver ifølge Skattestyrelsens juridiske vejledning kun én mulighed.
Bekendtgørelsen opregner tolv sygdomsgrupper
Bekendtgørelse nr. 1293 af 13. december 2012 opregner i §§ 2-13 de sygdomme, der automatisk kvalificerer til udbetaling. Listen omfatter kræftsygdomme, blodprop i hjertet, bypass-opererede tilfælde af koronarsklerose, hjerteklapkirurgi, hjerneblødning, sækformet udvidelse af hjernens pulsårer, dissemineret sklerose, amyotrofisk lateralsklerose, muskelsvind og neuromuskulære sygdomme, HIV-infektion, nyresvigt og større organtransplantationer.
Listen er ikke udtømmende. Lider man af en anden livstruende sygdom, kan den efter udtalelse fra Sundhedsstyrelsen sidestilles med de oplistede, hvorefter Skattestyrelsen træffer afgørelse.
Omvendt kvalificerer ikke alle kræftformer til lempelsen. Ifølge Kræftens Bekæmpelse er blandt andet hudkræft, forstadier til livmoderhalskræft (CIN), carcinoma in situ, godartede blærepapillomer, Hodgkins sygdom stadium I og kronisk lymfatisk leukæmi ikke omfattet af den automatiske godkendelse.
Lægeerklæring og særlig attest
Pensionsinstituttet må først udbetale beløbet, når det har modtaget en særlig attest med en lægeerklæring, der dokumenterer, at ejeren lider af en livstruende sygdom. Skattestyrelsen stiller selv blanket 07.048, kapitalpensions-attest ved udbetaling ved livstruende sygdom, til rådighed.
Ligger diagnosen uden for bekendtgørelsens opregning, kan lægeerklæringen sendes i lukket kuvert til Sundhedsstyrelsen, der afgiver udtalelse, inden Skattestyrelsen træffer sin afgørelse. Sagsgangen betyder, at det kan tage ekstra tid at få hævet pengene i de ikke-opregnede tilfælde.
Den konkrete sygdomsvurdering er lægefaglig, mens den økonomiske konsekvens afhænger af, hvilken pensionstype man har. Hos et pensionsselskab kan man få et overblik over sine ordninger via PensionsInfo.dk, hvor både private pensioner, arbejdsmarkedspensioner og offentlige ydelser samles ved login med MitID.
