Jesper Bengtson
Afdødes bopæl afgør, om dansk boafgift skal betales, og en stram frist løber fra det øjeblik, du får besked om arven.
Mange danskere med familie i udlandet opdager først sent, at en arv fra en slægtning i for eksempel Tyrkiet, Pakistan, Polen eller USA kan udløse dansk boafgift. Reglerne står i Boafgiftsloven, og det afgørende er, hvor afdøde havde sin faste bopæl på dødstidspunktet, ikke hvor arvingen bor.
Havde afdøde hjemting i Danmark, omfatter afgiftspligten hele formuen, uanset om aktiverne ligger i Danmark eller i udlandet. Havde afdøde derimod bopæl uden for Danmark, er arven som udgangspunkt fritaget for dansk boafgift. Der er dog tre undtagelser, hvor afgiften alligevel skal betales: hvis afdøde ejede fast ejendom i Danmark, hvis formuen var knyttet til et fast driftssted her i landet, eller hvis boet behandles i Danmark.
Satser og bundfradrag i 2026
Bundfradraget er i 2026 på 392.300 kroner per bo, og det gælder for hele dødsboet, ikke per arving, oplyser Ældre Sagen. Af den del af arven, der overstiger bundfradraget, skal der betales 15 procent i boafgift til staten.
Boafgiften rammer dog ikke alle lige hårdt. Ægtefælle eller registreret partner er helt fritaget. Nærmeste familie, som efter loven omfatter børn, børnebørn, oldebørn, forældre, stedbørn og samlevere, der har boet sammen med afdøde i mindst to år, betaler alene de 15 procent. Arver søskende, nevøer, niecer eller andre uden for den nære familiekreds, kommer en tillægsboafgift på 25 procent oven i. Tillægsafgiften beregnes af det, der er tilbage, efter at de 15 procent er trukket fra.
Seks måneder til at anmelde arven
Når afdøde boede i udlandet, og boet ikke behandles i Danmark, men der alligevel skal beregnes dansk boafgift efter boafgiftslovens § 9, stk. 2, påhviler det arvingerne selv at indgive anmeldelse. Fristen er senest seks måneder efter, at arvingerne har fået kendskab til arven, og anmeldelsen skal sendes til Skifteretten i København.
For forsikringssummer, der tilfalder en begunstiget direkte, gælder en kortere frist på tre måneder efter udbetalingen.
Når anmeldelsen er indgivet, beregner Skattestyrelsen afgiften på grundlag af arvens værdi.
Hvornår opstår dobbeltbeskatning
Arver du fra et land, der også opkræver arveafgift, kan den samme formue teoretisk blive beskattet to steder. Danmark har alene indgået egentlige dobbeltbeskatningsaftaler på arveområdet med ganske få lande. Den vigtigste er aftalen med USA fra 1983, der omfatter boafgift, gaveafgift og den amerikanske afgift på generationsspringende overførsler (”generation-skipping transfer tax”), oplyser eLov i sin gengivelse af aftalen.
Falder arven uden for en dobbeltbeskatningsaftale, kan arvingen i praksis anmode om nedslag for den udenlandske afgift, der dokumenteret er betalt af samme aktiver, men nedslaget kan aldrig overstige den danske afgift på netop de aktiver.
For danskere med rødder i lande uden en formel aftale, som Tyrkiet, Pakistan og Polen, er det derfor værd at få dokumenteret den udenlandske afgift i forbindelse med skiftet i afdødes hjemland, inden man anmelder arven herhjemme.
Skifteretten i København tager imod anmeldelser efter boafgiftslovens § 10, og Skattestyrelsens vejledning om arv og gaver er samlet på skat.dk.
