Jesper Bengtson
Ægtefæller får automatiske overførsler af personfradrag og bundfradrag. De samme regler gælder ikke for papirløst samlevende par.
Papirløst samlevende par er skattemæssigt to enkeltpersoner. Det gælder også, når de har fælles adresse, fælles økonomi og fælles børn. Reglerne om overførsel af uudnyttet personfradrag, om sammenlægning af kapitalindkomst og om bundfradrag ved aktieindkomst gælder alene for ægtefæller og registrerede partnere, fremgår det af Skattestyrelsens juridiske vejledning.
Forskellen mærkes tydeligst i par, hvor indkomsten er skæv, eller hvor den ene har betydelig kapitalindkomst eller aktieindkomst. Her betaler ægtepar samlet mindre i skat end papirløst samlevende par med præcis samme indkomst og formue.
Personfradraget overføres kun mellem ægtefæller
Er man samlevende ægtefæller ved indkomstårets udgang, overføres den uudnyttede del af den enes personfradrag automatisk til den anden ægtefælle, oplyser Skattestyrelsen. Den, der har den laveste indkomst, får dermed lov at “aflevere” sit fradrag videre.
For papirløst samlevende gælder ordningen ikke. Har den ene part lav eller ingen skattepligtig indkomst, går det uudnyttede fradrag tabt. Skatteværdien af det tabte fradrag afhænger af kommune og kirkeskat, men kan for et fuldt uudnyttet personfradrag løbe op i flere tusind kroner om året.
Kapitalindkomst lægges sammen for ægtepar
Det andet område er kapitalindkomst, renter, udbytter og gevinster på investeringer. Ægtefæller opgør hver især deres egen kapitalindkomst, men skatten beregnes samlet for parret. Har den ene ægtefælle negativ kapitalindkomst, og den anden positiv, kan et uudnyttet nedslag overføres mellem ægtefællerne, fremgår det af afsnit C.A.8.2 i den juridiske vejledning.
Det har især betydning ved mellemskat af positiv nettokapitalindkomst. Bundfradraget er 55.000 kroner pr. person i 2026, og ægtepar, der er samlevende hele indkomståret, kan udnytte begge bundfradrag samlet, i alt 110.000 kroner, inden mellemskatten på 7,5 procent slår ind. Papirløst samlevende beregner hver for sig og kan ikke overføre den uudnyttede del til hinanden.
Bundfradrag ved aktieindkomst kan overføres
Det tredje område er aktieindkomst. Efter personskattelovens § 8 a, stk. 4, kan ægtefæller overføre uudnyttet bundfradrag ved beregning af aktieindkomst mellem sig. Papirløse par har ikke den mulighed, uanset hvor længe de har levet sammen.
Der er dog en grænse for de fælles overførsler. Et uudnyttet bundfradrag på den personlige indkomst kan ikke overføres til ægtefællen, det gælder kun ved kapitalindkomst og aktieindkomst.
Betingelsen er fuld skattepligt i Danmark
Reglerne om sambeskatning kræver, at begge ægtefæller er fuldt skattepligtige til Danmark og samlevende ved indkomstårets udgang. Flytter den ene til udlandet og mister fuld dansk skattepligt, anses samlivet i skattemæssig forstand for ophævet fra det tidspunkt, og de automatiske overførsler bortfalder.
For papirløst samlevende par er den eneste måde at få adgang til reglerne på at indgå ægteskab eller registreret partnerskab. Sambeskatningen begynder i det år, vielsen finder sted, og gælder derefter automatisk ved den årlige skatteberegning.
