Jesper Bengtson
Selvstændige har ingen arbejdsgiver til at indbetale pension og skal selv tage stilling til tre spor.
Som selvstændig får du folkepension ved pensionsalderen, men du står selv for alt derudover. Der er hverken en arbejdsmarkedspension, der tikker ind, eller en overenskomst, der sætter satsen. Beslutningen om hvor meget og hvor du sparer op, er din alene, og den træffes typisk inden for tre spor: en livsvarig livrente, en ratepension og den frivillige ATP Livslang Pension.
Borger.dk understreger, at selvstændige ikke er dækket af de forsikringer, en arbejdsmarkedspension normalt indeholder, og at man selv skal oprette en pensionsordning gennem et pensionsselskab eller et pengeinstitut for at opretholde den ønskede levestandard som pensionist. Grundrettigheden til folkepension er der, men ikke andet.
Livrente og 30 procent-ordningen
Den livsvarige livrente er en opsparing, der udbetales resten af livet. For selvstændige findes der en særlig ordning, hvor man kan indbetale op til 30 procent af virksomhedens overskud på en livsvarig livrente og få fuldt skattefradrag i samme indkomstår. Grundlaget opgøres før fradrag for konjunkturudligning efter virksomhedsskattelovens § 22 b, med tillæg af renteudgifter og kurstab og med fradrag af rente- og udbytteindtægter samt kursgevinster. Fortjenester ved salg af goodwill og fast ejendom indgår ikke.
Reglen er løsrevet fra den almindelige beløbsgrænse for livrenter. Skat.dk oplyser, at indskud op til 63.200 kroner i 2026 på en almindelig livrente automatisk overføres, men 30 procent-ordningen gør det muligt for selvstændige med stort overskud at indskyde væsentligt mere og få hele indbetalingen fradraget.
Ratepension med årlig loftgrænse
Ratepensionen er det andet spor. Her udbetales opsparingen i rater over en periode fra pensionstidspunktet. Modsat livrenten er der et fast årligt loft for, hvor meget man kan indskyde med fradrag. Grænsen er 68.700 kroner i 2026, og den gælder samlet set for ratepensioner og ophørende livrenter.
For selvstændige er pointen, at der ikke er arbejdsgiverindbetalinger at trække fra loftet. Hele beløbet kan derfor indskydes privat med fradrag i den personlige indkomst. Overstiger man loftet, får man ikke fradrag for det overskydende på ratepension, og det er her, 30 procent-ordningen på livrente bliver attraktiv for selvstændige med høj indkomst.
Frivillig ATP koster 297 kroner om måneden
Det tredje spor er ATP Livslang Pension, som selvstændige kan tilmelde sig frivilligt. Ordningen er obligatorisk for lønmodtagere, men for selvstændige er den et aktivt valg, der sker via virk.dk. Bidraget er 297 kroner om måneden, og beløbet er fradragsberettiget.
Der er tre betingelser for at kunne tilmelde sig som selvstændig: man skal have været medlem af ATP i mindst tre år sammenlagt som lønmodtager eller modtager af dagpenge, barsels- eller sygedagpenge, man skal have indbetalt bidrag svarende til mindst tre årsbidrag, og man skal have egen selvstændig virksomhed. ATP Livslang Pension udbetales fra folkepensionsalderen og resten af livet.
Et særligt fradrag ved salg af virksomhed
Ud over de tre løbende spor findes en engangsmulighed, når virksomheden sælges. Ifølge borger.dk kan selvstændige ved salg indskyde op til 3.443.400 kroner i 2026 på en pensionsordning med skattefradrag. Dette kræver dog, at man er fyldt 55 år, og har drevet virksomheden i mindst 10 år. Fradraget er beregnet til dem, der har bundet opsparingen i virksomheden gennem årene og først realiserer formuen ved ophør.
Satserne på de tre pensionsområder reguleres årligt. Aktuelle beløb og de præcise fradragsregler findes på skat.dk, og tilmelding til frivillig ATP sker på virk.dk.
